无偿转让股票增值税政策明确,或为助力国企革新升级
栏目:行业动态 发布时间:2022-08-28 15:27
本文摘要:孙彦民2020年9月29日,财政部、税务总局团结公布了《关于明确无偿转让股票等增值税政策的通告》(财政部 税务总局通告2020年第40号),40号通告第一条划定:纳税人无偿转让股票时,转出方以该股票的买入价为卖出价,根据“金融商品转让”盘算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时,以原转出方的卖出价为买入价,根据“金融商品转让”盘算缴纳增值税。

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孙彦民2020年9月29日,财政部、税务总局团结公布了《关于明确无偿转让股票等增值税政策的通告》(财政部 税务总局通告2020年第40号),40号通告第一条划定:纳税人无偿转让股票时,转出方以该股票的买入价为卖出价,根据“金融商品转让”盘算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时,以原转出方的卖出价为买入价,根据“金融商品转让”盘算缴纳增值税。同日,新华社北京9月29日电(中国证券报记者刘丽靓)“国企革新三年行动”引领的新一轮国企革新正提速升级,国有资本投资公司、国有资本运营公司(以下简称“两类公司”)革新试点不停深化扩围。……今年将组建首家国务院直接授权的国有资本投资公司。

国企革新驶入“新赛道”,税收政策助力正其时笔者分析,该项政策的出台,或为助力两类公司的深化革新。《国务院关于推进国有资本投资、运营公司革新试点的实施意见》(国发〔2018〕23号)提出,做强做优做大国有资本,加速实现从管企业向管资本转变,改组建立一批两类公司。现在,在中央企业层面,两类公司试点已达21家。组建方式主要通过无偿划转或市场化方式举行,划入两类公司的资产,为现有企业整体股权(资产)或部门股权。

通过choice检索,多家国企涉及在团体内或差别团体间无偿划转股票事宜。《国务院关于推进国有资本投资、运营公司革新试点的实施意见》(国发〔2018〕23号)第四条第三项专门提到:“完善支持政策。

严格落实国有企业重组整合涉及的资产评估增值、土地变换挂号和国有资产无偿划转等方面税收优惠政策”。无偿转让股票应当缴纳增值税确定一项经济行为是否需要缴纳增值税,一般应同时具备以下四个条件:⑴应税行为发生在中华人民共和国境内;⑵应税行为属于增值税税目规模内的业务运动;⑶应税服务是为他人提供的;⑷应税行为是有偿的。然而,除了一般的,另有“二班”的,典型代表就是某些无偿应税行为,虽然差别时满足上述四个征税条件但需要缴纳增值税。

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财税(2016)36号文附件一《营业税改征增值税试点实施措施》第十四条划定:下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单元或者个体工商户向其他单元或者小我私家无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。(二)单元或者小我私家向其他单元或者小我私家无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。

(三)财政部和国家税务总局划定的其他情形。根据此条划定,向其他单元或者小我私家无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产,除用于公益事业或者以社会民众为工具外,应视同发生应税行为,照章缴纳增值税。因此,无偿转让股票也应当缴纳增值税。

无偿转让股票如何确定卖出价既然无偿转让股票征税不行制止,是走“特事特办开路条”的老路,还是另辟蹊径?股票市场是有公然价钱的,如果根据公然市场价钱确定卖出价,势必影响正常的重组行为。40号通告给出的谜底是:转出方以该股票的买入价为卖出价。以买入价作为卖出价,政策本意是:应该根据“金融商品转让”(根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额)盘算缴纳增值税,但实际上不用纳税。需要进一步明确的事项一是,买入价是指实际取得成本,还是可以参考限售股买入价简直认原则,增设拟制买入价并可以选择孰高原则。

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《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》(国家税务总局通告2016年第53号)首次明确了限售股买入价简直定原则,笔者称之为“拟制买入价”。拟制买入价并非纳税人取得限售股的实际成本。对于实际取得成本低于拟制买入价的,凭据53号通告、《国家税务总局关于明确中外互助办学等若干增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2018年第42号)、《国家税务总局关于海内游客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第31号)的有关划定,根据拟制买入价扣除。

对于实际取得成本高于拟制买入价的,凭据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2020年第9号)确定的孰高原则,根据实际取得成本作为买入价。二是原始取得股份孳生的送、转股如何确定买入价。


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